科技改變生活 · 科技引領(lǐng)未來
科技改變生活 · 科技引領(lǐng)未來
近年來，國家先后出臺了一系列固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除政策，加大了企業(yè)購置設(shè)備器具前期的稅前扣除金額，減少前期應(yīng)納稅額，有效地緩解了企業(yè)的資金壓力。考慮到咱們學(xué)苑很多學(xué)員，在課程群里經(jīng)常問到有關(guān)「固定資產(chǎn)一次性扣除」的相關(guān)注意事項(xiàng)等問題。
近年來，國家先后出臺了一系列固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除政策，加大了企業(yè)購置設(shè)備器具前期的稅前扣除金額，減少前期應(yīng)納稅額，有效地緩解了企業(yè)的資金壓力。考慮到咱們學(xué)苑很多學(xué)員，在課程群里經(jīng)常問到有關(guān)「固定資產(chǎn)一次性扣除」的相關(guān)注意事項(xiàng)等問題。
于是常月決定專門針對固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，給大家做一個(gè)重點(diǎn)梳理：對政策特點(diǎn)、優(yōu)惠條件等注意事項(xiàng)及賬、表、稅的合規(guī)處理和大家做相應(yīng)探討。
首先，咱們先來認(rèn)真看一下，固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的政策規(guī)定。
依據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號公告規(guī)定：單位價(jià)值不超過500萬元的可以選擇一次性扣除。
以及財(cái)稅【2021】6號公告將54號文延期到2023年12月31日。
而2022年3月份，出臺了企業(yè)所得稅稅前扣除新政策，固定資產(chǎn)一次性扣除力度再加碼：單位價(jià)值超過500萬元的也可以選擇一次性扣除了。
當(dāng)然，常月也根據(jù)文件中的最低折舊年限，給大家總結(jié)了下面的導(dǎo)圖，方便咱們小伙伴們理解：
一看到關(guān)于一次性扣除的文件更新，就有很多學(xué)員來問：是不是購進(jìn)固定資產(chǎn)就可以一次性直接計(jì)入到成本費(fèi)用就可以了？
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
正在看文章的你，是不是也有這樣的疑惑？
很多財(cái)務(wù)人員都認(rèn)為，以后不管購買的500萬以下還是符合12號文的500萬以上的資產(chǎn)，都可以不計(jì)入固定資產(chǎn)了。
現(xiàn)在老師必須告訴大家，這個(gè)認(rèn)識其實(shí)是錯(cuò)誤的！?
因?yàn)椴还軓臅?jì)準(zhǔn)則還是稅法來看，固定資產(chǎn)都不是以單位價(jià)值為依據(jù)的。
但是如果僅僅以使用年限為準(zhǔn)，將價(jià)值很低的金額也直接進(jìn)入到了固定資產(chǎn)去折舊，也未免太死板了。
所以，我們可以根據(jù)自己企業(yè)內(nèi)部核算的需求，去制定固定資產(chǎn)的相關(guān)制度。
這里常月也給大家附上了一個(gè)清晰的導(dǎo)圖，關(guān)于固定資產(chǎn)一次性扣除的易錯(cuò)點(diǎn)總結(jié)：
第二，咱們再來看看，關(guān)于固定資產(chǎn)一次性扣除的賬、表、稅處理的難題。
先和大家分享一個(gè)案例
案例分享
A公司在2021年12月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值30萬，假設(shè)無殘值，會計(jì)按照6年折舊，稅務(wù)上享受固定資產(chǎn)一次性扣除。那么2022年第3、4季度各自如何填寫申報(bào)表？
可以一塊來捋一下：購買了資產(chǎn)，根據(jù)入賬成本直接在賬面顯示固定資產(chǎn)的增加，然后按照準(zhǔn)則的規(guī)定，從次月開始計(jì)提折舊；
購買的時(shí)候：
借：固定資產(chǎn)300000（有進(jìn)項(xiàng)要考慮進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款300000
從次月開始逐月折舊
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等4166.67
貸：累計(jì)折舊4166.67
第3季度預(yù)繳稅款：
一次性扣除，重點(diǎn)在2-4欄次的填報(bào)；
那按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額如何填寫？一起來看填表說明??
看到?jīng)]有，這里說的很清楚，填寫的是1個(gè)月的金額哦～
稅收一般規(guī)定指的是：稅法層面對固定資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定，所以接下來咱們根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第60條，就能知道：
在本案例中，小汽車稅法最低折舊年限是4年，那么，
具體填寫表A201020如下：
注意：這里的第6欄，293750是為了方便稅局管理，對你交稅情況并不影響，不用關(guān)注！
附表填寫后，將會自動生成主表。
最終對于本期實(shí)際利潤額的影響為，調(diào)減了262500元；
而第4季度預(yù)繳稅款則為：
資產(chǎn)原值：30萬
帳載折舊：30÷6年??1年=5萬；（比上一季度多了3個(gè)月的數(shù)據(jù)）
按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊：仍然是0.625萬元；
享受加速折舊：30萬；
納稅調(diào)減金額：30-5=25萬；
最終對實(shí)際利潤額的影響為降低了25萬，因?yàn)橥ㄟ^每月折舊已經(jīng)減去了5萬，所以最終實(shí)現(xiàn)30萬一次性扣除的效果；
那也會有小伙伴問到：一次性扣除需要備案嗎？
這是不需要的，自行享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/strong>
那留存?zhèn)洳榈馁Y料，具體有哪些呢？
根據(jù)2018年46號文規(guī)定的內(nèi)容，咱們可以清楚地知道：資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料，比如發(fā)票、到貨單；資產(chǎn)記賬憑證；
還需要核算好有關(guān)的資產(chǎn)稅務(wù)處理和會計(jì)處理差異的臺帳。
以上就是固定資產(chǎn)一次性扣除相關(guān)內(nèi)容了。
如果還有其他的問題，歡迎一起探討～
何陽遠(yuǎn)