施工企業(yè)會計(jì)科目(建筑施工企業(yè)會計(jì)科目的設(shè)置)

一、施工企業(yè)主要會計(jì)分錄做法如下：1.工程確認(rèn)合同成本時(shí)會計(jì)分錄:借:主營業(yè)務(wù)成本-工程施工-合同毛利貸:主營業(yè)務(wù)收入2.每月根據(jù)工程進(jìn)度確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本,會計(jì)分錄:借:主營業(yè)務(wù)成本:工程施工--合同毛利貸:主營業(yè)務(wù)收入:年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整(調(diào)減用負(fù)數(shù))借:主營業(yè)務(wù)成本:工程施工--合同毛利貸:主營業(yè)務(wù)收入:工程完工后,應(yīng)根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本,來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本借:主營業(yè)務(wù)成本:工程施工--合同毛利貸:主營業(yè)務(wù)收入:計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅二、成本的核算1、施工過程中發(fā)生的材料費(fèi) 借：工程施工--材料費(fèi) 貸：銀行存款（或庫存材料等） 2、支付人工費(fèi) 借：工程施工--人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 3、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） 4、發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工--其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 5、工程完工結(jié)算 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工 6、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：工程結(jié)算成本

該科目是單獨(dú)的會計(jì)科目。按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。會計(jì)賬務(wù)處理：一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。三、工程施工的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。（二）確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。 （三）合同完工時(shí)，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。擴(kuò)展資料工程施工設(shè)計(jì)編制預(yù)算要注意以下幾個(gè)問題：第一，采用的定額要正確，業(yè)主沒指定的，一般采用同行業(yè)國家最新定額；第二，各項(xiàng)預(yù)算單價(jià)要考慮施工期間價(jià)格浮動因素；第三，工程量以業(yè)主給定的工程量清單為準(zhǔn)，即使發(fā)現(xiàn)有明顯的錯(cuò)誤，未經(jīng)業(yè)主書面批準(zhǔn)不得自行調(diào)整；第四。其他項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)備費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、暫定金等要按招標(biāo)文件要求列計(jì)；第五，預(yù)算編制完成后要經(jīng)他人復(fù)核審查，切不可有誤。另外還要注意工程預(yù)算與施工組織設(shè)計(jì)相統(tǒng)一，施工方案是預(yù)算編制的必要依據(jù)、預(yù)算反過來又指導(dǎo)調(diào)整施工方案，兩者是相互聯(lián)系的統(tǒng)一體，不可分離編制。

（一）工程施工　　相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細(xì)科目。　　1、工程施工——合同成本　　核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：　　（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算）　　（6）間接費(fèi)用　　間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：　　管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）　　職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算）　　辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　勞動保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）　　取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）　　2、工程施工——毛利　　核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。　　（二）機(jī)械作業(yè)　　該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺班的耗用成本。　　通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　工資及附加（部門/設(shè)備核算）　　燃料及動力（部門/設(shè)備核算）　　折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）　　配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）　　間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）　　（三）應(yīng)收賬款　　1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款　　2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款　　3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。　　（四）應(yīng)付賬款　　1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。　　2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款　　3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。　　4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。　　（五）工程結(jié)算（往來單位/項(xiàng)目核算）　　核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。　　（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）　　1、目標(biāo)成本　　目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：　　（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）　　2、稅金（項(xiàng)目/部門核算）　　3、勞動保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）　　5、公司利潤（項(xiàng)目/部門核算）　　其他會計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

報(bào)產(chǎn)值時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 確認(rèn)合同成本時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本—工程施工-合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)算工程進(jìn)度款，憑工程進(jìn)度決算借：在建工程—某工程隊(duì) 貸：銀行存款或現(xiàn)金工程完工后補(bǔ)付工程款：憑審定的工程決算書：借：在建工程—某工程隊(duì) 貸：銀行存款或現(xiàn)金借：固定資產(chǎn)——某廠房 貸：在建工程——某工程對 銀行存款或者現(xiàn)金每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目。