其它與其他的區(qū)別(其余的解釋及意思)

一般納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）有一欄次為第8b欄“其他”，這一欄次最終會匯入“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”數(shù)中從銷項(xiàng)稅額中扣除，那這行可以填寫哪些內(nèi)容？我們?yōu)榇蠹艺砹艘韵鲁Ｒ姷?b欄“其他”可以填列的事項(xiàng)。

一、接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 ）的規(guī)定，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

企業(yè)如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該填寫到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第1、2欄次，如果取得除增值稅專用發(fā)票以外的其他旅客運(yùn)輸服務(wù)的扣稅憑證，應(yīng)填寫到8b欄“其他”中。

二、前期不動產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號 ）的規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人如果有按規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起的任何一個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣，將可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入8b欄“其他”中。

三、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算的稅額

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2017]90號）的規(guī)定，納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

如果企業(yè)通過的是橋、閘，取得橋、閘的通行費(fèi)發(fā)票按規(guī)定計(jì)算的稅額，填入8b欄“其他”中；如果通過的是高速公路或者是一、二級公路，取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票后按發(fā)票上注明的稅額，填入第《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》1、2欄次，同取得增值稅專用發(fā)票的填法一樣。

四、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號文附件2）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按上述文件的相關(guān)規(guī)定計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人可在用途改變的次月將計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入8b欄“其他”中。