近期有財(cái)務(wù)朋友咨詢這樣的問題：甲公司為施工公司，由于工程需要購進(jìn)一輛施工車輛，但是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，員工財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄，工程部幾個(gè)人自己湊夠了錢款將車輛買了回來，發(fā)票也開給了個(gè)人。使用一段時(shí)間以后，工程人員來報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)該車輛的發(fā)

近期有財(cái)務(wù)朋友咨詢這樣的問題：甲公司為施工公司，由于工程需要購進(jìn)一輛施工車輛，但是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，員工財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄，工程部幾個(gè)人自己湊夠了錢款將車輛買了回來，發(fā)票也開給了個(gè)人。使用一段時(shí)間以后，工程人員來報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)該車輛的發(fā)票在個(gè)人名下，無法報(bào)銷，資產(chǎn)無法入賬。后聯(lián)系開票方企業(yè)溝通沖紅發(fā)票重新開具公司名稱的發(fā)票，但由于對方只是代理商，發(fā)票實(shí)際上是由廠家直接開具的，重開票較為困難，對方拒絕配合。財(cái)務(wù)人員不知如何是好。

就這個(gè)案例我們本文來分析一下，個(gè)人將車輛（包括所有二手車輛）轉(zhuǎn)給公司應(yīng)當(dāng)如何繳稅。

一、增值稅及附加

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號(hào)）第十五條規(guī)定，銷售的自己使用過的物品免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條對《增值稅暫停條例》第十五條所稱自己使用過的物品進(jìn)行限定，明確是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

二手車是否屬于文件中對規(guī)定的自己使用過的物品呢？

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）文件中規(guī)定：所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

因此，個(gè)人將二手車賣給公司，增值稅是免征的。但是這里需要注意的是，個(gè)人應(yīng)當(dāng)通過二手車交易市場在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票給公司，公司才能合法入賬。且由于個(gè)人已享受免征增值稅，公司取得該發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅免征之后，由于附加稅的計(jì)稅依據(jù)是繳納的增值稅，因此附加稅也隨之免征。

二、個(gè)人所得稅

《中華人民共和國個(gè)人所得說法》第六條規(guī)定：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對于個(gè)人銷售二手車售價(jià)超過原值的，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得說法》規(guī)定，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”依20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”是否包括二手車輛呢？《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第600號(hào))第八條第(九)項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。因此，二手車轉(zhuǎn)讓屬于范圍之內(nèi)。

一般情況下，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車給公司都不會(huì)超過原值，因此，實(shí)際上個(gè)人所得稅也是不用繳納的。

三、印花稅

對于印花稅，很多人的爭議是到底按照購銷合同來繳納印花稅還是按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)來繳納？

我的觀點(diǎn)是，結(jié)合《中華人民共和國印花稅暫行條例》中對于購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的征稅范圍以及參照《物權(quán)法》的有關(guān)規(guī)定，銷售汽車印花稅適用稅目應(yīng)當(dāng)分兩種情況對待：①汽車經(jīng)銷商銷售新車，這個(gè)時(shí)候新車尚未上牌注冊，是一項(xiàng)貨物，該轉(zhuǎn)讓行為無需向任何部門登記。此時(shí)簽訂的合同按“購銷合同”繳納印花稅；②若買方將新車在車管部門注冊登記后再轉(zhuǎn)讓，此時(shí)的轉(zhuǎn)讓就需向車管部門進(jìn)行了登記，轉(zhuǎn)讓已登記的車輛應(yīng)當(dāng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

因此個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車，應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”來繳納印花稅，稅率為0.5‰。

四、車輛購置稅

根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（國務(wù)院令第294號(hào)）第八條的規(guī)定：車輛購置稅實(shí)行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

因此，個(gè)人轉(zhuǎn)讓的二手車在購買時(shí)已繳納過車輛購置稅的話，公司無需繳納車輛購置稅。但如果個(gè)人在購買車輛時(shí)由于符合車輛購置稅的免稅、減稅規(guī)定，沒有繳納車輛購置稅，那么公司購買個(gè)人的二手車時(shí)需繳納車輛購置稅。

根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第九條的規(guī)定，車輛購置稅的免稅、減稅情況如下：

（一）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；

（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅；

（三）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅；

（四）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

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